Впровадження глобальної податкової реформи в Швейцарії

Державна влада Швейцарії зобов’язалась запровадити мінімальну ставку оподаткування для ряду компаній з 2024 року, узгоджену Організацією економічного співробітництва та розвитку і державами-членами G20. Рішення було схвалено Федеральною Радою на її засіданні 12 січня 2022 року.

В рамках проєкту ОЕСР / G20 BEPS (щодо унеможливлення розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування) нові правила встановлять мінімальну ставку в розмірі 15% для транснаціональних корпорацій (ТНК) з оборотом понад 750 мільйонів євро в рамках реформи міжнародного оподаткування. Оскільки нове регулювання орієнтоване на транснаціональні корпорації, місцеві компанії, малі та середні підприємства не зіткнуться з подібними змінами.

Враховуючи складність питання, яке в кінцевому підсумку вимагатиме внесення змін до Конституції, влада вживе заходів за допомогою постанови та тільки потім ініціює внесення поправок до Конституції. Для цього буде потрібно всенародне голосування, яке, як очікується, відбудеться в червні 2023 року. Це поставить новий режим оподаткування на стандартну правову основу, а завдяки постанові держава приєднається до нового глобального режиму найближчим часом.

Підхід, представлений ОЕСР, складається з двох частин (Two-Pillar Solution), де перший компонент (Pillar One) відноситься до розподілу прибутку мультинаціональних підприємств за ринковими юрисдикціями, а другий (Pillar Two) представляє міжнародні правила мінімального оподаткування прибутку.

Перший компонент передбачає створення нового правила взаємозв’язку шляхом впровадження міжнародних правил розподілу між країнами оподаткування корпоративного прибутку. Він має на меті відобразити мінливий характер бізнес-моделей, в тому числі здатність компаній вести бізнес, не маючи фізичного офісу.

Другий компонент охоплює МНК з оборотом не менше 750 мільйонів євро, встановлюючи мінімальну податкову ставку не менше 15% в кожній юрисдикції. Якщо країна не оподатковує відповідні вітчизняні компанії групи за цією ставкою, інші країни оподатковують недодатковий прибуток.

Основні вимоги, що стосуються проведення глобальної податкової реформи в швейцарській юрисдикції

• Мінімальна податкова ставка була встановлена для МНК з річним оборотом не менше 750 мільйонів євро.
• Збір податків відбуватиметься кантонами.
• Додаткові щорічні податкові надходження залежать від загальних правил національного фінансового вирівнювання.
• Мінімальне оподаткування буде застосовуватися до груп зі штаб-квартирою в Швейцарії (приблизно 200-300 юридичних осіб), а також дочірнім компаніям іноземних корпорацій (приблизно 2000 юридичних осіб).
• За словами міністра фінансів Улі Маурера, нові зміни не будуть поширюватися на вітчизняні малі та середні підприємства.

Перспективи

Введення мінімальної ставки оподаткування в Швейцарії позбавить великі компанії від додаткових податкових процедур в інших країнах. Втім, ця країна також не повинна утримуватися від будь-яких податкових надходжень, на які вона має право.

Оскільки двокомпонентний план  реформування правил міжнародного оподаткування був оприлюднений нещодавно, детальна оцінка впливу цього механізму наразі неможлива.  Проте, Швейцарська адміністрація тісно співпрацює з кантонами, місцевими органами влади та іншими зацікавленими сторонами, щоб забезпечити належне дотримання нових правил оподаткування в країні, а також продовжувати підтримувати статус Швейцарії як привабливого бізнес-центру.

Для отримання додаткової інформації про оподаткування в Швейцарії або іншій юрисдикції, зв’яжіться з нашими фахівцями. Ви також можете переглянути наші пропозиції у категоріях «Продаж готових компаній», “Банки для продажу” та «Готові ліцензії для продажу».