1.Ticari yapıların türleri, dağılımları ve genel vergi sorunları
SNC ve SCS gibi alt yapılar da vardır, SCS ve SCSp gibi ortaklıklar ise vergi açığıdır. Şirketin yerleşim yeri, kayıtlara bakılmaksızın, bu şehirde bulunduğu yerden sorumludur. CIT, organizasyonlar için 200.000 Euro’dan fazla gelir için% 17’ye kadar uygulanır ve bu vergiden açık yapılardan muaf tutulur.
2. Entegre ticari kuruluşlar için vergi sisteminin temel yönleri
Lüksemburg, farklı hukuki yapılarla çeşitli ticari organizasyon formları sunmaktadır:
- Kamu ortaklığı (SA): En az 30.000 Euro sermaye gerektirir ve iki seviye yönetim sistemine sahip olabilir.
- Özel ortaklık (SARL): En az 12.000 Euro sermaye gerektirir, 100 bağlı şirketle sınırlıdır ve hisseleri kamuya satılmamaktadır.
- Limited Share Partnerships (SCA): Sınırlı ortaklık ve kurumsal unsurları serbest olarak aktarılabilir hisselerle birleştirir.
Bu kuruluşlar, birleşik CIT ve MBT oranında 24,94% ve net mülkiyet vergisi ile vergilendirilir (NWT). SCS ve SCSp gibi kuruluşlar ortak düzeyde vergilendirilir.
Lüksemburg’un vergi yapısı, çeşitli teşviklerle büyümeyi desteklemektedir:
– – Dünya Gelir Vergisi: Vergi ve ceza hariç, dünya geliri vergisi ile harcamaları azaltmak.
– Destekler: Siber güvenlik ve çevresel projeler için vergi kredileri, fikri mülkiyet geliri istisnaları ve bağlı şirketlerden gelen gelir avantajları.
– Zararların taşınması: Zararlar 17 yıla kadar gelecek yıllarda taşınabilir.
– Kâr Kısıtlaması: Finansal sorumluluğu desteklemek için net faiz kısıtlama.
– Vergi konsolidasyonu: Grup içi işlemlerin vergilendirilmesinden kurtularak vergi konsolidasyonu sağlar.
-Kazanç Vergisi: CIT ve MBT’de vergilendirilir, nitelikli hisseler satışı hariç
– Diğer vergiler: VAT, gümrük vergileri, mülk vergileri ve kayıt ücretleri içerir.
– Varlık Vergisi: Gelişmiş oranlar ve istisnalar ile kuruluşların net varlık vergisi.
3. Vergi tabanının şirketler ve kurumsal olmayan ticari faaliyetler arasındaki dağılımı
- Yerel işletme yapıları: Popüler formlar SARL (özel şirketler) içerir.
- Vergi seviyesi: Kuruluşlar, bireyler için 45,78% oranından daha düşük olan 24,94% vergilendirme seviyesi ile karşı karşıya. Fiziksel kişiler için dividend gelirleri belirli koşullar altında% 50 serbest bırakılabilir.
- CFC kuralları: AB ATAD 1 uyarınca uygulanır, MBT hariç, denetlenen yabancı şirketlerden dağıtılmamış kârın 18,19% oranında vergilendirilmesi.
- Satış Aksiyonları :
– Kapalı Şirketler: Divanlar %50 indirim seçeneği ile tamamen vergilendirilir. Kapital artışı ileri derecede vergilendirilir veya belirli koşullar altında serbest bırakılır.
– Kamu şirketleri: Divan ve varlık artışları için benzer bir vergi düzenlemesi, hisselerin tutarlılık süresine dayanan istisnalarla.
Bu noktalar, bu şehirde ticari faaliyetler ve bireyler için vergi nüanslarını genelleştirir.
4. Giriş Yatırımları için Vergi Sisteminin Temel Özellikleri
Lüksemburg’da vergi çekme sistemi sağlamdır ve vergi danışmanlığı aracılığıyla düşürülebilen gelir için% 15 oranını (veya% 17,65 brüt) içerir. Ana ve bağlı şirketler hakkında AB Direktifi veya belirli yönleri kapsamındaki yerel birimlere yapılan ödemeler hariç tutulur. Rezidanssızlar için beklenen dividendler genellikle gelir dağılımını %15 oranında hariç vergilendirmeyi kaçırır. Vatandaşlar, nihai gelir vergisi olarak hareket eden yerel faizlerin% 20’sini tutarlar. Royalti ve likidasyon ödemeleri bu şehirde vergilendirmeden muaf tutulur.
Lüksemburg’da, OECD Model Sözleşmesi’ne dayanan 86 vergi anlaşması var, bunların arasında Ağustos 2019’dan bu yana MLI de dahil olmak üzere, Ocak 2020’den bu yana temel hedefe yönelik bir test (PPT) var, bu da kötüye kullanım önlemlerini güçlendiriyor. Ana şirketler ve bağlı şirketler Direktifi gibi ulusal ve AB yasaları, sözleşmelerin kötüye kullanımını daha da engeller.
Değerlendirmek için, kreatin, grup içi işlemlerin belgelendirilmesini gerektiren “uzun el” ilkesine uymayı gerektirir. Açık talimatlar vergi anlaşmazlıklarını en aza indirir. Vergi anlaşmaları, diplomatik kanallar aracılığıyla fiyat anlaşmazlıklarını çözmek için karşılıklı anlaşma süreci sunar.
5. Yabancı şirketler için vergi sisteminin temel yönleri
İşte ticari faaliyetler için temel vergi önemleri:
- Transfer Fiyatları Düzeltmeleri: Vergi transferi fiyatlarına ilişkin taleplere dayanarak vergilendirilen kârın düzeltilmesine izin verir, ikili vergi önleme anlaşmaları çerçevesinde karşılıklı anlaşma prosedürleri ile ilgili hükümler içerir.
- Mitz Şirketleri ve Ortak Şirketler: Yabancı şirketlerin yerel şubeleri, ticari faaliyet gösterdikleri takdirde yerel makamlar tarafından kurumsal vergi (CIT) amacıyla kayıtlı kuruluşlar olarak kabul edilir.
- Yerli olmayan varlıklardan gelen gelirler: Yerel olmayanlar, satın alındıktan sonraki altı aydan daha az sürede satılan varlıklardan elde edilen gelirler için vergilendirilirler, bu da vergiden çekilmenin olası sonuçları ile ilişkilidir.
- Kontrol Değişikliği: Vergi kanunları tarafından açıkça belirtilmemiş olsa da, kontrol değişikliği, yerel yetkililer tarafından kayıtlı şirketler için kayıpların transferini etkileyebilir.
- Yabancılara ait bağlı şirketlerin gelirleri: Yabancıların sahip olduğu bağlı şirketler için gelir vergisi sistemi, bu şehirde bağlı kişilerle yapılan işlemler için uzatılmış el prensibine uygundur.
- Ödeme indirimleri: Şehir, yerel şirket için faydalı oldukları ve tahmini yasalarına uygun oldukları sürece bağlı olmayan kişilerin yaptıkları masraflar için indirimlere izin verir.
- Bağımsız taraflardan borçlanma: Yabancı şirketlerin bağlı taraflardan sahip olduğu bağlı şirketlerin borçlanması, el uzatma ve IDLR prensibine tabidir.
Bu veriler, uluslararası şirketlerin faaliyetlerini etkileyen düzenleyici tabanı vurgular.
6. Yabancılar için Lüksemburg’un vergi sisteminin temel yönleri.
Lüksemburg’un yerel kuruluşların yabancı geliri için vergi sisteminin temel yönleri, yerel şirketlerin yabancı gelirleri de dahil olmak üzere dünya geliri ile vergi almalarıdır. Lüksemburg’da ikili vergilendirme önlemek için, gelir, faiz ve royalty vergilerini azaltan geniş bir ikili anlaşmalar ağı (DTT’ler) vardır. Sermaye serbestleştirme sistemi ayrıca nitelikli yabancı gelirleri ve varlık gelirlerini vergi almadan kurtarır.
AB Vergi Kaçırma Direktifi (ATAD) uyarınca, Lüksemburg, düşük vergilendirme seviyesine sahip yargı alanlarında kârın taşınmasını engellemek için kontrol edilen yabancı şirketler (CFC) kurallarını uyguluyor. Bu kurallar, kontrol edilen yabancı şirketlerin dağıtılmamış kârını 18,19% oranında vergilendirir, gelirlerin kabul edilemez vergi sistemlerinden kaynaklandığı yerel işletme vergisi (MBT) hariç. Bu yaklaşım, iş teşvikleri ve vergi bütünlüğü arasındaki dengeyi sağlar ve uluslararası faaliyetleri teşvik etmek için vergi kurallarına uymayı sağlar.
7. Vergi kaçırma mücadelesi
Lüksemburg, yurttaşlar tarafından kayıtlı kuruluşların küresel gelirlerine vergilendirilmesini sağlar, bu da bölgesel kurallara uygun olarak ödenen yabancı vergiler için vergi kredisi alabilir, ancak anlaşmalar bu hakları kısıtlayabilir. Vergi özgürlüğünden kaynaklanan masraflar, satış sırasında yeniden değerlendirilmiş olan özgür gelirleri aştığı takdirde geri çekilebilir. Yabancı bağlı şirketlerden gelen dividendler, mülkiyet kriterleri ve mülkiyeti süresi karşılandığında kurumsal gelir vergisi (CIT) ve belediye iş vergisinden (MBT) muaf tutulabilir. Lüksemburg’da, yerleşimcilerin bağlı şirketleri tarafından maddi olmayan varlıkların kullanımına karşı tazminat ödemelerinde, entelektüel mülkiyet (IP) gelirleri cömert vergi avantajlarından yararlanmak zorundadır.
Lüksemburg’un vergi sistemi, Ocak 2019’dan itibaren ATAD 1’e uygun olan güncellenmiş genel kural gibi kötüye kullanıma karşı güçlü önlemler içeriyor. Vergi kaçınılmasını amaçlayan sahte anlaşmaları görmezden gelmektedir, formun ötesinde varlık ilkelerini izler. Ocak 2020’den itibaren PPT’lerin anlaşmalara dahil edilmesi, ana motivasyonun vergi kaçakçılığı olduğu durumlarda avantajlardan vazgeçerek anlaşmaların kötüye kullanımını daha da engeller.
8. İşletmelerin İncelemesi
Düzenli denetim döngüsü
Lüksemburg’un vergi yükümlülüklerine uyması, yapısal bir denetim döngüsü içerir:
– Yıllık vergi raporları: Şirketler CIT, MBT ve NWT’ye göre vergilendirilen gelirleri belirlemek için yıllık raporlar sunarlar.
– Önceki Vergi Değerlendirmesi: Gönderildikten sonra, vergi yönetimi raporlama temelinde önceki bir tahmin yapar. Görüşmeler, anlaşmazlıklar halinde beş yıllık bir öngörüleme süresi içinde yapılabilir.
– Yerel Denetimler: Denetim Hizmetleri, vergilere ve kayıtlara düzenli olarak yerel denetimler yapar ve vergi kanunlarına uyum sağlamak için gerekli düzeltmeleri önerir.
Bu eylemler, Lüksemburg’un vergi yönetimi konusunda aktif bir yaklaşımını vurgulamaktadır, vergi kaçınılması ve kaçınması ile mücadelede şeffaflık, adalet ve uluslararası standartların uygulanmasını sağlar.
9. BEPS
Lüksemburg, BEPS tavsiyelerini, anti-hibrid araçlar, CFC’ler, faiz indirimleri kısıtlamaları ve IP kutusu moduyla ilgili AB direktörleri aracılığıyla entegre etti. BEPS inisiyatiflerini desteklemektedir ve Aralık 2023’te, gelir ve düşük vergilendirilmiş gelirlerin dahil edilmesini amaçlayan asgari vergilerle ilgili sütun 2. Direktifi uyguladı. Avrupa’da çok uluslu şirketler ve yatırım fonları için bir anahtar merkezi olarak, bu şehir adil vergi ilkeleri ve uluslararası standartlar ile rekabetçi vergi politikalarını dengelemek. Önceki vergi kararlarında son zamanlarda yapılan değişikliklere rağmen, sıkı düzenlemeler altında vergi belgelerini sunmaya devam ediyor.
Buna ek olarak, Lüksemburg, bu şehirde bulunan finansal araçların ve çift birimlerin vergi etkileri ile mücadele etmek için hibrit farklılıklara ilişkin ATAD 2 kurallarını kabul etmektedir. Bölgesel vergi rejimlerinin aksine, bu şehirde vergi dünya çapında sakinler için geçerlidir. CFC’ler hakkında belirli bir hüküm bulunmamasına rağmen, vergi kaçınılmasını önlemek için ATAD 1’e göre sıkı genel bir kötüye kullanma kuralı uyguluyor. Transfer fiyatlandırma kuralları, özellikle grup içi işlemler için OECD standartlarına uygundur. Şeffaflığa odaklanarak, Lüksemburg uluslararası vergi raporlama standartlarına uymaktadır ve dijital platformların şeffaflığını artırmak için DAC 7 Direktifi çerçevesinde yürütülen önlemleri de dahil olmak üzere dijital ekonominin vergilendirilmesine ilişkin AB direktiflerine uyması bekleniyor.
